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国税发20059号(国税发 2005 9号)

导读 关于国税发20059号,国税发 2005 9号这个问题很多朋友还不知道,今天小六来为大家解答以上的问题,现在让我们一起来看看吧!1、现行税制

关于国税发20059号,国税发 2005 9号这个问题很多朋友还不知道,今天小六来为大家解答以上的问题,现在让我们一起来看看吧!

1、现行税制中有超额累进税率(个人所得税)和超率累进税率(土地增值税)两种,对于前者,可通过控制超额的额度进行税收筹划;对于后者,可通过控制增值率进行税收筹划。

2、另外,税法还有起征点的规定,纳税人应合理利用这一规定。

3、 例:甲公司承诺支付张某年薪约57600元,分为按月薪支付和年终奖励两部分,张某将取得的收入应如何在两者之间进行分配呢? 按“国税发 [2005]9号”文的最新规定,如果甲公司每月支付张某3800元,则每月应纳税所得额为3000元,适用的最高边际税率为15%;年终奖12000适用边际税率最高为10%(确定税率的每月应纳税所得额为:12000/12=1000元),且该级次还可再每月增加1000元的应纳税所得额,方才进入 15%的边际税率。

4、在这种情况下,显然应降低月薪标准,加大年终奖份额。

5、 如每月月薪1800元,年终奖36000元,则会出现相反结果。

6、 从规避较高边际税率的角度看,理想的分配方案当然是:每月月薪1800元,年终奖24000元。

7、 在实际工作中,对它们的筹划安排既要考虑个税筹划因素,也要考虑其他因素: 企事业单位人力资源管理和绩效考核的需要。

8、 2、员工及早兑现个人收入的要求。

9、 3、应考虑企业所得税税前扣除的工资政策。

10、 (二)通过税目间的转换适用低税率 例:甲企业是职工内部持股的有限公司,一般员工月均工资1800元,当年一般员工预计可人均分红2万元,假定张某的个人收入恰好处于平均水平线上。

11、我们将其称为第一种薪酬方案,其个人所得税为:工资税目适用的最高边际税率为10%,应纳税额为:[(1800 -800)×10%-25] ×12=900 (元);分红税目应纳税款=20000*20%=4000(元),合计应纳税额为4900元。

12、我们可以发现,如果将张某的部分红利转化为工资收入,则可按 10%、15%的低级次税率计税,降低税负。

13、但是,如果企业在年末时再来回头补发工资,调整账务记录,显然有避税之嫌;而如果在年初就增加工资水平,在全年业绩尚未确定之前,又有可能导致“大锅饭“和分配上的矛盾。

14、如果不考虑这些问题,例如每月工资增加到2800元,年终分红降为8000 元,则工资税目应纳税额为:[(2800-800)×10%-25] ×12=2100(元);分红税目应纳税款=8000*20%=1600(元),合计应纳税额为 3700元,比第一种方案税负降低1200元。

15、此为第二种薪酬方案。

16、 现在我们设计一个绩效考核方案,假定按该方案张某可得年终奖为12000万元,则全年按月发放的工资应纳税额仍为:[(1800-800)×10% -25] ×12=900(元);按“国税发[2005]9号”文的规定,年终奖的应纳税额为:(12000/12×10%-25)×12=900(元);分红税目应纳税款=8000*20%=1600(元),合计应纳税额为3400元。

17、(注:对“国税发[2005]9号”文中的规定在理解上存在争议,有人认为例中年终奖的应纳税额为:12000×10%-25=1175(元),则应纳税额合计为3675元。

18、)不管如何理解,实行年终奖制度后的总税负都低于前两个方案。

本文分享完毕,希望对大家有所帮助。

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