关于小规模纳税人的所得税费用怎么计算,小规模纳税人的所得税这个问题很多朋友还不知道,今天小六来为大家解答以上的问题,现在让我们一起来看看吧!
1、要了解小规模纳税人的所得税计算问题,首先必须弄清楚我国现 行增值税税收政策的有关规定: 第一,增值税属于价外税,无论是一般纳税人还是小规模纳税 人,其营业收入均是不含增值税的。
2、企业在销售商品或产品时,按照 应当收取的金额进行价税分流,一部分确认收入,另一部分确认应缴 增值税,而不通过“营业税金及附加”科目核算。
3、企业应纳的增值税 在计算所得税时不得扣除。
4、 第二,小规模纳税人应纳的增值税按简易办法计算,即用不含税 收入直接乘以税法规定的征收率,并且不得抵扣任何进项税额。
5、小规 模纳税人购进货物所支付的增值税应计入存货的成本处理。
6、因此,小 规模纳税人的营业成本实际上是包含增值税的,这部分增值税在扣除 成本时得到扣除。
7、而一般纳税人的进项税额是允许抵扣的,其存货的 成本中不包含增值税,在计算所得税时不能扣除。
8、 第三,允许扣除的税金及附加是指城市维护建设税和教育费附 加,如果生产的产品是应税消费品,其应纳的消费税也通过“税金及 附加”科目核算,在计算所得税时允许扣除。
9、 举例说明:某小规模纳税人商业企业2002年4月份外购商品 支付价款80000元,本月份上述商品全部对外销售,取得含税销 售收入104000元(增值税征收率为4%,城市维护建设税税率 为7%,教育费附加征收率为3%),有关账务处理如下: (1)外购商品 借:库存商品 80000 贷:银行存款 80000 (2)对外销售 借:应收账款 104000 贷:主营业务收入 100000 应交税金——应交增值税 4000 (3)结转成本 借:主营业务成本 80000 贷:库存商品 80000 (4)计算税金及附加 借:营业税金及附加 400 贷:应交税金——应交城市维护建设税 280 其他应交款——应交教育费附加 120 若不考虑期间费用及其他因素,本月份应纳税所得额=主营营业 收入-主营业务成本-税金及附加=100000-80000-400=19600(元)。
本文分享完毕,希望对大家有所帮助。
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