关于缴纳增值税时如何进行会计分录?这个问题很多朋友还不知道,今天小六来为大家解答以上的问题,现在让我们一起来看看吧!
1、不管是增值税一般纳税人还是小规模纳税人,交税的分录都是一样的,只不过在计算增值税时有差别。
2、 分录如下: 小规模纳税人支付增值税: 借:应交税费—应交增值税 贷:银行存款 一般纳税人转出及支付增值税: 借:应交税费—应交增值税—转出未交增值税 贷:应交税费—未交增值税 借:应交税费—未交增值税 贷:银行存款 上缴增值税如何做好会计处理 (一)按月缴纳增值税的会计处理 平时,企业在“应交税金-应交增值税”多栏式明细账户中核算增值税业务;月末,结出借、贷方合计和差额(余额,下同)。
3、 若“应交税金-应交增值税”为借方差额,表示本月尚未抵扣的进项税额,应继续留在该账户借方,不再转出;若为贷方差额,表示本月应交增值税税额,通过“应交税金-应交增值税(转出未交增值税)”账户,转入“应交税金-未交增值税”账户的贷方。
4、作会计分录如下: 借:应交税金-应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税金-未交增值税 由于以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴当月税款的情况,月末也不会有多交情况。
5、若月末“应交税金-未交增值税”有借方余额,只能是当月尚未抵扣完的进项税额(以后月份继续抵扣)。
6、 (二)按日缴纳增值税的会计处理 若主管税务机关核定纳税人按日(3、5、10、15日)缴纳增值税,则平时按核定纳税期纳税时,属预缴性质;月末,在核实上月应交增值税后,应于下月10日前清缴。
7、 平时,企业在“应交税金-应交增值税”明细账中核算增值税业务。
8、其中,当月上交当月增值税额时,作会计分录如下: 借:应交税金-应交增值税(已交税金) 贷:银行存款(月末,结出该账户借方、贷方合计和差额)。
9、 若“应交税金-应交增值税”账户为贷方差额,表示本月应交未交增值税税额,应转至“应交税金-未交增值税”的贷方,作会计分录如下: 借:应交税金-应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税金-未交增值税 若“应交税金-应交增值税”账户为借方差额,由于月中有预缴税款的情况,故该借方差额不仅可能是尚未抵扣的进项税额,而且还可能包含了多交的部分。
10、多交税额是多少,尚未抵扣额又是多少,一般有以下三种情况: 1.当“应交税金-应交增值税”借方差额大于“已交税金”合计数时,表明当月已交税金全部为多交。
11、同时,两者差额为本月尚未抵扣的进项税额。
12、 [例2]某企业4月份“应交税金-应交增值税”账户资料,如下所示: 借方贷方借或贷余额进项税额2850,销项税额2550,已交税金1200,合计4050,合计2550,借1500,借方差额1500元中包括多交的1200元,税款和留待抵扣的300元,进项税额(2550-2850=-300),多交税额应从“转出多交增值税”账户转至“应交税金-未交增值税”账户的借方,尚未抵扣税额留在“应交税金-应交增值税”账户的借方。
13、作会计分录如下: 借:应交税金-未交增值税 贷:应交税金-应交增值税(转出多交增值税) 1200结转后的“应交税金-应交增值税”为借方余额300元。
14、 2.当“应交税金-应交增值税”的借方差额等于“已交税金”的合计数时,表明已交税金全部为多交。
15、同时,本月无待抵扣进项税额。
16、 [例3]某企业4月份“应交税金-应交增值税”账户资料,如下所示: 借方贷方借或贷余额进项税额2850,销项税额2850,已交税金1200,合计4050,合计2850,借1200,借方差额1200元,即为已交税金1200元或多交税金1200元。
17、同时,当期销项税额2850元即为当期进项税额2850元,无待抵扣进项税额。
18、作会计分录同上。
19、结转后的“应交税金-应交增值税”余额为零。
20、 3.当“应交税金-应交增值税”的借方差额小于“已交税金”的合计数时,表明已交税金中部分为应交税额、部分为多交税额,借方差额即是多交税额。
21、 [例4]某企业4月份“应交税金-应交增值税”账户资料,如下所示:借方贷方借或贷余额进项税额2850,销项税额3000,已交税金1200,合计4050,合计3000,借1050,本月该企业已交税金1200元,其中应交150元(3000-2850=150),故多交1050元。
22、作会计分录如下: 借:应交税金-未交增值税1050 贷:应交税金-应交增值税(转出多交增值税)1050 结转后的“应交税金-应交增值税”余额为零。
23、 (三)实际上缴增值税的会计处理 1.当月预缴、上缴当月应交增值税时,作会计分录如下: 借:应交税金-应交增值税(已交税金) 贷:银行存款 2.月初结清上月应交增值税或上缴以前月份(年度)欠缴增值税时,作会计分录如下: 借:应交税金-未交增值税 贷:银行存款。
本文分享完毕,希望对大家有所帮助。
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